摘 要：在财富管理日益盛行的今天，税收筹划课程的重要性逐渐凸显。打造税收筹划金课是顺应时代潮流，顺应教学改革要求的重要举措。基于综合教学模式，从综合内部教学资源和融合外部教学环境两个角度，分别从构建高效协作教学团队、建立师生合作式的教学关系、建立学生团队学习模式、与互联网深度融合发展、与实践单位的合作共赢等方面多角度、多层面推进税收筹划金课的建设步伐。
关键词：综合教学模式; 税收筹划; 金课
中图分类号：G642.4 文献标识码：A 文章编号：1006-3315（2020）1-168-002
随着纳税意识的逐渐增强和个人财富管理的日益盛行，税收筹划作为培养学生纳税筹划意识和技能的课程，其重要性日益凸显。“税收筹划金课”的建设顺应新时代社会需求对本科教学的改革要求，符合新时代教育部高等教育本科教学的改革要求。教育部高教司司长吴岩指出：中国“金课”要具备高阶性、创新性与挑战度。1其中，高阶性要求学生具备解决问题的综合能力和高级思维，达到知识、能力、素质的有机融合。创新性要求课程内容把握时代前沿脉搏，教学形式能够师生互动，学习过程能够激发学生的个性化的钻研精神。挑战度则对课程的难度提出要求，老师备课和讲课需要投入更多的热情，学生课上和课下需要投入更多的时间。与金课相对应的是水课，水课是指具有低阶性、陈旧性和敷衍性的课程。相对于“双一流”院校，普通二本院校水课现象更加严重，纠正水课的任务更艰巨，需要系统性研究，并进行针对性改进。
综合教学模式是一种践行高等教育教学理念的教学模式。现阶段的教学模式非常多，但相互之间联系不够密切，基本属于各自为政的状态，讲究表面形式主义的配合，没有形成适合课程需要的综合性教学模式。同时，综合教学模式对师生双方要求都很高，现实中存在实施难度，有时会存在各种教学方法之间顾此失彼、不相融合的问题。探索税收筹划综合教学模式，将多种教学方法有机结合起来，多途径、多渠道共同打造社会所需的税收筹划线下金课、线上金课、线上线下混合式金课、虚拟仿真金课和社会实践金课，极大优化教学效果。本文从内部和外部两个角度，分别从高效协作教学团队的构建、建立师生合作式的教学关系、与互联网的融合发展、与实践单位的合作共赢几个角度进行分析，促进税收筹划课程的教学改革，合理打造税收筹划金课。
一、综合内部教学资源
税收筹划的应用性非常强，除了常规的课堂教学之外，更要辅助以大量的案例分析、例题选做、筹划经验介绍等，需要采取综合教学模式，整合内部教学资源，老师之间、师生之间、学生之间形成合作式的教学模式。
1.构建高效协作教学团队
一方面，要充分发挥课程带头人的作用。以优秀教师为带头人，落实推动教研活动;通过规范教学章程、教学能力提升讲座、传帮带制度、集体听课制度、教学检查制度等措施，提升课程教学团队总体水平。教师通过团队合作可以分享大量最新教研成果，将最新的教研成果注入日常教学工作中。其次，提升自身科研水平，做到以研促教、教研相长。税收筹划教学团队教师可每2周进行一次教研活动，教师之间互相学习，取长补短;成立青年教师发展中心，启动青年教师教学能力提升建设工程，全面提升青年教师教学与科研能力，增强教学团队的整体实力。
2.建立师生合作式的教学关系
稅收筹划目前已较充分地挖掘课堂教学的深度和广度，能够借助案例教学法等多种教学方法向学生讲述中国税制、税法和税收筹划的相关知识。目前的教学设计，能够促使学生搭建起关于税收筹划的系统性知识结构，并能引导学生进行关于我国税制改革和税收筹划的积极思考。但是在案例教学过程中，问题的提出、课堂的主角仍是教师，学生处于被动接受填鸭的一方，整个教学设计缺陷一目了然。一是满堂灌式的教学还停留在知识的授受阶段，把教育当成“教书”，片面注重教师教的过程，而忽视学生学的过程，学生无法养成主动学习的习惯。二是学习本质上是一种思维的锻炼，一种头脑风暴式的探险，自我思考和思索的过程;目前的教师主导式教学以教师思维为主学生思维为辅，学生整堂课都是在围绕教师思维转动，学生无法养成主动思考的习惯。
要想提高教与学的质量，就师生关系而言，教师应当从课堂管理者变为引导者，从主角变为配角，师生之间实现角色互换。教师在授课、讨论过程中，要充分发挥引领的作用，引导学生主动思考;改变传统的满堂灌，仔细观察学生的体验与接受情况，用启发式的教学模式替代单一知识传授的模式。
税收筹划具有很强的实用性，可以将课堂教学与案例分析紧密结合，让学生把学习到的税收知识应用到税收筹划分析中去，让学生学会学以致用解决现实问题。在这种合作式教学关系的构建中，学生课堂参与的地位得到了强化，教师则更多地承担起引导者、组织者、解惑者的教学功能，重塑税收筹划教学中“教”与“学”的关系。互联网大背景下，税收筹划要建设线上“金课”。线上最大的好处就是交流心得与共享资源方便快捷，答疑环节可以让教师充分了解学生的疑惑并做出迅速的解答，根据问题实施学情诊断，进行有问有答、学习记录、学情分析、智能评价相结合的新型线上授课模式，师生关系会更加融洽，充分发挥互联网在税收筹划金课建设中的辅导作用。
3.建立学生团队学习模式
传统的课堂授课方式下，学习更多的被看成是一种个人行为，学生之间很少有合作的机会，合作动机和能力都较薄弱。为了培养社会所需的综合性人才，实现人才培养目标，需要展开税收筹划团队式教学模式探讨。团队式教学模式属于综合教学模式的一部分，是培养学生合作互助能力的一种重要方式。税收筹划课堂教学时间有限，综合性的难题又较多，可以采取以题为主进行分组，小组内成员分工明确、共同完成小组任务。另外，在课堂授课基础上以专题的方式增加课堂讨论环节，税收筹划的讨论主要集中于现行税制分析和税制改革方面。学生通过专题研究与讨论，脱离学生身份进行换位思考，既能锻炼组织语言的能力，更能体会知识构建过程，让整个教学过程充满互动、合作与交流。团队式学习既能帮助学生巩固基础知识，又能使每位学生获得表达自我观点的机会，在借鉴和吸收同伴学习资源的同时，使知识学习与组织材料、语言表达、合作能力等有机融合起来，提高自身各方面的综合能力。
二、融合外部教学环境
目前的教学不断受到互联网的冲击，下一步教学改革要将课程与互联网深度融合;同时，能够实践才是学习的目的，实践引领教学改革是未来的发展方向。金课的打造融合外部教学环境有助于推动实现教学改革。
1.与互联网深度融合发展
信息时代，知识的更新换代速度加速提升，自主学习、终生学习的能力培养是应用型人才培养的重中之重。随着我国税制改革和税法的完善，税收筹划课程知识量也越来越大。传统的课堂授课方式学时有限，因此要求学生课后加大自学的力度。同时，教育要随着受教育者的特征改变教学手段。00后是伴随着互联网长大的一代，他们对电子产品和电子软件的接受度非常高，对于新兴教学手段接受能力也很强。当移动互联成为常态之时，90后、00后成为在线学习的主体，这种新生代的特质决定了传统的教学手段过于固化。在“互联网+”背景下，新时代的大学生迫切需要一个能够整合各种资源、共享便捷、24小时提供服务的平台。
税收筹划线上金课可以打造出一个高水平、创新型、可共享的移动信息化教学新型课程和课程资源。引入云平台技术、移动互联技术，打造一个全新的“互联网+”的教育平台，彻底颠覆传统教学只能在课室学习和交流的限制，将大大提升学校教与学的应用水平。税收筹划线上金课可采取的上课模式有很多，Mooc（慕课）、微课、翻转课堂、小规模在线课程（Spoc）等。税收筹划课程建议采取Spoc的方式进行线上金课的建设。Spoc可看做是Mooc的升级版本，简单理解为：Spoc=Mooc+课堂，能够弥补Mooc在课堂教学的不足，属于线上自学与线下课堂相结合的一种混合式教学模式，这种学习模式能够发挥线下和线上的优点，突出学生学习活动的主角地位。
2.与实践单位的合作共赢
随着经济发展进入新常态，高等教育人才供求结构性矛盾更加突出，新常态意味着中国的经济已经发展到了新阶段，正在向形态更高级、分工更复杂、结构更合理的新阶段演化。经济的发展必然对人才的培养提出新的要求。目前，普通院校本科教育同质化倾向严重，毕业生就业率和就业质量不高。如何培养出适应经济结构变化的应用型、复合型、创新型人才是高校立校之本。在经济新常态背景下，人才培养目标应当集中于培养应用型、技术技能型人才上来，把办学思路真正转到服务地方经济社会发展上来，转到产教融合校企合作上来。习近平总书记在十九大报告中明确指出，“完善职业教育和培训体系，深化产教融合、校企合作”。与实践单位合作，能够实现“产”和“教”的充分融合，实现双方的合作共赢。
为了深化产教融合，需要广泛利用社会优质资源，促使多方位打造税收筹划金课。学校应进一步提高实践教学的重要性，秉着理论与实践并重的教学理念，校内培养和校外实训有机结合起来，促使学生实践能力和动手能力培养相互融合。校内的培养方式包括实验平台的搭建、学科竞赛和协会社团开展活动;校外则通过暑期自主实习、毕业实习、校外实训基地实习，开展社会服务工作，暑期调研等方式进行。
税收筹划涉及到的实践教学部门非常多，既包括财税部门等政府机关，也包括会计师事务所、税务师事务所、税务代理、税务咨询等服务机构;企业更是进行税收筹划实训的大舞台，在企业里通过老带新的方式，学生的税收素养会得到极大提高。要进一步加大学校与企事业单位在税收校外课堂、实习就业基地等合作共建。一方面，可以邀请企事业单位的实务精英为学生做报告和讲座，讲解生活中的税收筹划，让学生了解现实生活中税收筹划的具体应用和具体事例。另一方面，条件允许的情况下，教师要积极到财税部门挂职，增强自身阅历，改变目前大多数教师从学校到学校，没有社会工作经验的现状;教师可将挂职期间所接触的鲜活案例，提供给学生学习和分析。教师的这种主动与地方政府和企事业单位的对接，能促使学生积极主动参与校外实训中去，最终实现产学合作，协同育人。
三、内外融合，翻转课堂
综合式教学模式需要内外融合，合力推进税收筹划教学改革。以增值税的税收筹划为例，基本的税收知识在中国税制课程中已经学习过，税收筹划中的增值税知识可以通过事先录制的小视频，以SPOC的方式让学生提前温习，这部分内容主要以线上翻轉课堂来实现。通过温习，让学生把增值税的计算进一步巩固并掌握，加深对增值税的理解。课堂教学过程中，教师主要围绕增值税的几个税收筹划点展开，讲解纳税人身份的筹划、计税依据的筹划、税率的筹划、减免税的筹划等几个内容。课堂教学中，教师需要把每个筹划的知识点讲解透彻，在此基础上给出具体的案例。课后，再布置综合题目，以宿舍为单位分组合作攻克难题。“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，有条件的学校可以大量开展校外实训，让学生到企事业单位去锻炼，践行实践出真知的授课目标，将所学用到实际中。
总之，税收筹划金课需要任课教师在优化内部资源的同时，逐步融合新技术，加强与实践单位的合作，最终实现内外合作的综合教学模式。要实现这一目标，教室之间、师生之间、学生之间要通力合作，提高学生在整个学习过程中的参与度，多方合力共同促进税收筹划金课的打造和推进。
项目来源：2019年山东工商学院“金课”建设项目（序号：4）
参考文献：
[1]中华人民共和国教育部网站.教育部高教司司长吴岩.中国“金课”要具被高阶性、创新性与挑战度[EB/OL]（ 2018-11-29）[2019-06-20]
http：///s78/A08/moe_745/201811/t20181129_361868.html
[2]杨彤.基于合作视阈的“财政学金课”建设思考[J]平顶山学院学报，2019（3）：106-109
[3]宋英杰，刘俊现.条块并存的环境分权对环保技术扩散的影响[J].中国人口.资源与环境，2019，29（05）：108-117