摘 要：铁路运输企业为实现资源的统筹配置，协调各项生产经营活动，建立规范、高效的运营机制，不断提高企业的经营管理水平和经营效益，实施全面预算管理制度。因此，本文就目前铁路运输企业全面实施过程中存在的编制方法的合理性、执行力度方面以及考评激励等方面有待解决的问题及对策进行了阐述。
关键词：铁路运输企业;全面预算管理;问题及对策
一、存在的问题分析
（一）预算管理范围狭窄
目前的铁路运输企业的预算管理集中表现为财务方面的预算，从收入、支出到结余，都是通过财务预算体现出来。现实中表现出来的预算就是财务部门的事情，其他相关部门只是提供一些辅助数据而已，如技术部门根据以前年度发生数提供了工作量、办公室提供了水、电、煤、汽等工作量，没有真正融入预算当中去，以至于财务部门只能结合账上现有的数据，加加减减编报汇总预算报表。没有根据实际测算来填报，而且广大职工也没有积极参与到全面预算中去，全面预算的全面性没有得到充分体现，报表数据禁不起进一步推敲[1]。
（二）铁路运输企业预算的目标不清晰
铁路运输企业一方面是以营利为目的的企业，另一方面还肩负着一些特殊任务，比如春运、暑运、专运等公益性事项，这些也是要耗费大量的人力、物力、财力的，是企业无法估量的，因此企业很难准确的做出营利的预算的。二是只注重对财务目标的预算和控制，忽略了非财务指标的重要性，预算指标虽然完成了，但企业整体效益和管理水平并没有明显的改善。
二、完善措施
（一）完善全面预算管理机制
铁路运输企业建立全面预算管理机制，树立全面预算管理理念，预算组织机构的职责必须明确，各司其职是预算管理机制运行的保障。比如成立全面预算管理委员会及全面预算管理办公室，由“一把手”兼任主任，副主任由各分管副手兼任，常务副主任由总经济师兼任，委员由计财科、技术科、人劳科、材料科、办公室等相关科室负责人兼任。全面预算管理不光仅仅控制预算支出，它贯穿生产经营管理的全过程，不单单只靠财务部门进行管理，各个相关科室如技术科、人勞科材料科、办公室等全力配合。如果只是财务将数据进行排列组合是不能达到预期的管理效果的。只有财务管理和业务管理两者有机地结合起来，预算管理才能发挥其全面掌控的作用[2]。
（二）编制预算指标。
1、铁路企业应根据自身特点来确定预算编制方法。根据预算项目的不同可分别采用基数增减法、定额法、综合法等方法进行编制。比如直接生产费采用等额法编制，像电费、水费支出根据预算的购用量和外购单价编制，设备维修费（包括线路和设备）根据消耗定额编制，计算机费用根据单台平均消耗标准编制，车辆油耗根据百公里单耗编制。间接费和管理费采用基数增减法和综合法相结合的方法编制。
2、预算编制全员参与，将简单参与变为全面参与，以实现生产与预算的全面结合。一是财务预算与生产任务紧密结合，业务部门全面全程参与预算编制。二是让各单位技术部门一线生产相关人员参与到预算的编制、执行及控制过程中，将安全生产及预算管理紧密联系起来，深度挖掘员工在预算管理中的积极作用。以企业战略为中心，财务预算与运输设备维修工作量预算、运输支出预算、大修支出预算、更新改造预算、物资采购预算、人力资源预算和劳动工资预算等各预算间紧密衔接，相互支撑、相互依赖，构成一个有机指标体系。形成以单位为中心、部门为纽带、班组为基础的横向到边，纵向到底、覆盖全员的三级成本核算网络，层层传递压力，提高预算执行力度[3]。
（三）制定严格控制措施、明确责任、确保预算管理的全面实施
1、预算执行情况及时上报。一是预算管理在执行过程中要公开透明，预算执行过程中的日常监控、调整是预算目标顺利实现的必要保证，要渗透到安全生产的每一个过程、每一个环节、每个部门和每个岗位。要将事前、事中、事后的控制措施、手段有机结合，对预算的执行情况及时通报;二是各部门、车间应建立健全预算预警机制、通过预算支出台账、每月分析、实施监控，掌握预算支出的进度，及时查找、发现执行过程中存在的问题并加以解决，及时向上级主管部门反馈信息。各部门对月经济活动分析会上提出的问题，制定切实可行的整改措施，并积极落实。对预算执行过程中出现结余时，不得违反规定突击使用，杜绝浪费[4]。
2、强化监督落实、日常监控和期末考评。①强化日常监督。一是强化预算日常监督检查。为强化预算的监督管理，掌握预算进度，计划财务科每月与物资科定期对各车间、科室的预算执行情况进行实地检查，检查班组、车间定额领料情况，对生产经营过程发现的问题对相关车间、科室进行监督，对有问题的限时责令整改，并作为段成本管理提供考核依据，在季度验收后公布成本完成情况及考核结果。在检查中我们发现有的车间领料后未全部列销使用，剩余部分材料存放在库房，责令办理了退料。日常的监督检查对预算执行过程控制起到很好的作用。②深化预算完成情况分析。每季度召开段领导、科室主要负责人、科目负责人参加经济活动分析会暨，特别是生产经营过程中预算存在的问题，并制定针对性改进措施，通过优化工作量、改进维修工艺、提高设备使用效率，节支降耗等具体措施，做到事前成本有预测，事中成本有控制，事后成本有分析，保证对每一笔资金的用途、去向、使用过程全部纳入视线范围，确保预算目标的实现。实行段对科室、车间进行考核，车间对班组进行考核。段将车间的预算指标纳入生产经营责任制，签订风险责任状。③严格落实问题责任追究制度，将成本控制纳入方针目标管理和干部年度政绩考核[5]。考核上坚持领导从严、控制从严、联挂从严、奖惩从严。对车间的预算执行情况，实行季度考核与年终奖总体联挂考核。年终总体考核与生产经营责任制挂钩，实行全年运输预算超支一票否决，取消各类评先资格，并按节超支金额，给予奖惩。
（四）深挖预算目标
铁路运输企业实行全面预算管理的目的是更好地进行成本控制，提高企业的经济效益。这就要求预算编制既要满足集团公司的要求，又要考虑市场经济、国家政策、通货膨胀等因素的影响，预算目标定的过高过大，使目标难以实现，还会打击参与者的积极性;预算目标定得过低，目标又太容易实现，预算则没能发挥应有的作用。为达到预算的控制效果，让各部门执行人员全部参与预算编制，使完成预算成为他们努力的目标。
三、结语
综上所述，落实全面预算管理，有利于提高单位内部生产管理、经营管理、财务管理、技术管理、计划管理等系统管理。财务部门要充分发挥自身专业优势，从单位实际出发，通过运用科技管理手段，依靠路内网络系统平台，对财务管理的运作模式进行创新，避免事后核算，把成本控制、安全生产实际需求、单位经济效益有机结合起来，不断向生产经营过程延伸，形成各职能部门横向分级管控，实现财务部门对生产经营管理的事前参与和超前控制，以及对预算执行过程的监控和预算落实的全面分析，推动全面预算在运输生产中发挥有效作用。
参考文献：
[1]吕乐阳.铁路运输企业全面预算管理存在的问题及对策[J].财会学习，2018（24）：182-183.
[2]周刊.铁路运输企业的全面预算管理问题与策略[J].科技经济市场，2018（02）：137-139.
[3]杜贤亮.铁路运输企业的全面预算管理问题与对策研究[J].中国商论，2017（35）：93-94.
[4]吕靖，高济泉，杜玉生.铁路运输企业全面预算管理存在问题及对策[J].会计之友，2017（22）：37-39.
[5]陈莎莎.铁路运输企业全面预算管理存在的问题及对策[J].国际商务财会，2017（10）：63-65.