下面是小编为大家整理的2023年审计工作心得体会范文,供大家参考。
审计工作心得体会
审计工作心得体会范文（精选 8 篇） 某些事情让我们心里有了一些心得后，不妨将其写成一篇心得体会，让自己铭记于心，这样可以帮
助我们总结以往思想、工作和学习。相信许多人会觉得心得体会很难写吧，下面是小编精心整理的审计 工作心得体会范文（精选 8 篇），希望对大家有所帮助。
在外人看来，审计工作是一项轻松而又简单的工作，而实际却又是一项艰巨而又复杂的工作，在新 常态下，如何干好审计，是我们审计人经常思索的问题，干好审计工作主要从以下三方面着手：
干好审计工作要学会“学”。加强学习是干好审计工作的前提。审计人员身居一线，肩负维护国家财 经法纪的重任，既要坚持原则，秉公执法，又要加强业务技能学习，增强本领。充分发挥审计的“免疫 系统”功能，只有勤于学习，善于总结，不断汲取营养，丰富大脑，才能提高分析问题，解决问题的能 力。学习审计业务，要有捡起西瓜又不漏掉芝麻的思想，要在干中学，学中干，才能不断积累经验，增 长才气，既要向有经验的领导和同志们学习，又要向理论实践学习，真正做到干到老、学到老。
干好审计工作要学会“思”。学会思考是干好审计工作的基础。思考是一种能力。孔子曰：“学而不 思则罔，思而不学则殆。”只学习，不思考，就不能把所学知识转化为能力。只有加强思考，才能不断 从错综复杂的问题中找到规律；只有独立思考，才能不断提出自己的见解和主张；只有善于思考，才能 使自己思维更深邃，凡事更有主见。只有学会思考，才能早日承担起审计事业的重担。
干好审计工作要学会“悟”。悟性的高与低是决定干好审计工作的保障。每个人的悟性千差万别，个 人的悟性与学习、生活、工作等日常积累有很大关系，悟性的高低与得到的工作实效和质量也不径相同。
老子曾经说过：“天下难事，必作于易，天下大事，必作于细”，审计工作尤其需要细致入微的悟性，用 自己细致入微的做人标准和人格魅力影响周边的同事，用智慧来调动一切积极因素营造良好的工作环境。
在经济社会高速发展时期，审计工作尤为重要，新形势下，需要我们审计人员要不断学习、不断反思、 不断创新、不断进步，才能成为新时期的复合型人才。
通常人们都知道啄木鸟是益鸟，也知道啄木鸟是啄吃树木害虫的能手，但是，对于啄木鸟高超的、 高效率的捕虫本领，却是不一定为人们所知晓，它那强直而尖的嘴，不仅能啄开树皮，而且还能啄开坚 硬的木质内部，就像木工用的锋利的凿子；它那细长而柔软的舌，能长长地伸出嘴的外面，还有一对很 长的舌角骨，起到了特殊的弹簧作用，舌角骨的曲张，可以使舌头伸缩自如，且舌尖角质化，有成排的 倒须钩和粘液，非常适合钩取树木中的害虫，每当清晨来临的时候，它们就开始工作用嘴敲击树干，在 寂静的森林中发出笃，笃……的声音，一旦发现树干的某处有害虫，它们就紧紧地攀在树上，头和嘴与 树干几乎垂直，先将树皮啄破，然后将害虫用舌头一一钩出来吃掉，同时还将虫卵用粘液粘出，以断绝 害虫子孙繁衍危及树木，可谓精益求精，敬业可嘉。有时，当着遇到有的害虫躲藏在树干深部的通道中 时，它们还会巧施击鼓驱虫的妙计，用嘴在通道外处敲击，发出特异的，使害虫产生恐惧的击鼓声，使 得害虫在声波的刺激下，晕头转向，四处窜动，纷纷企图逃出洞口，而恰好被等在外面的啄木鸟擒而食 之，而且它们还会发扬连续作战的精神和坚持可贵的一丝不苟的精神，它们习惯非要把整棵树的害虫彻 底消灭干净，才罢休转移到另一棵树上，如果碰到虫害侵蚀严重的树，它们就会在这棵树上连续工作上 几天，直到全部把害虫清除干净为止，以致它们每天至少能够吃掉 1500 条左右的害虫，可见效率之高 令人感叹。所以现在的人们都亲昵地把啄木鸟叫作树木卫士森林医生这显然是毫不夸张的。古人也有南 山有鸟，其名啄木，饥则啄树，暮则巢宿。无干于人，惟志所欲，性清者荣，性浊者辱。，以及丁丁向 晚急还稀，啄遍庭槐未肯归，终日为君除蠹害，莫嫌无事不频飞。等歌颂啄木鸟的诗句，可见啄木鸟自 古就受到人们的喜爱和赞美。
联想到审计工作的性质和工作技巧以及效率包括敬业精神，与啄木鸟的功能与效率，也许有某种异
曲同工之处。审计工作同样具有经济卫士、政府谋士、保健医士的职能，同样具有为经济建设保驾护航、 防腐倡廉的作用。只是如何更好的运用审计的技术和方法，发扬精益求精的工作态度，坚韧不拔的敬业 精神，发挥审计监督高超的、高效率的作用，很值得我们以啄木鸟为一鉴的。
值此，在全面审计，突出重点工作方针的指导下，我们应当通过逐步提高审计监督的覆盖面，以杜 绝死角。把涉及财政资金和国有资金、资产的部门单位或者建设项目纳入审计监督的视野范围，从以部 门单位为单位的审计监督，逐步向财政资金和国有资金流向渠道始末的审计监督方面拓展和延伸。特别 是应当加强对经济综合管理权限较大的、掌管政府预算外资金较多的、行政性收费和罚没收入较多的、 固定资产投资项目较大的等部门的审计监督，以确保财政资金和国有资金正常的、安全的、健康的运行。
我们应当通过逐步增强体系审计监督的力度，以防微杜渐。在加强国家审计监督的同时，进一步加强内 部审计的自身监督，并运用和发挥社会审计力量的外部监督，以形成国家审计、内部审计和社会审计三 位一体的有机结合的审计监督框架。
尤其是对政府重点投资项目、重点投入资金及领导干部经济责任等方面的审计，应当三管齐下，通 力合作，在预防中监督，在监督中预防，真正发挥体系审计在为区域经济建设和廉政建设保驾护航中的 作用。我们应当通过逐步形成审计综合监督合力，以防患未然。充分发挥审计、纪检、监察、组织、人 事等部门的整体效能。审计机关应当严格执行法律、法规和有关规定，实事求是、客观公正实施审计监 督。纪检部门应当利用审计结果和审计机关发现的线索，对违法、违纪案件进行认真查处。组织人事部 门要充分利用审计结果报告，建立干部廉政档案，作为考核干部政绩的重要依据。同时，应当实行就地 审计结果公示制，将审计情况置于被审计单位群众的监督之下，以扩大审计影响，以利被审计单位对今 后的工作起到警示作用，从而真正发挥审计监督在促进政治、经济、社会和谐、文明发展中的重要保障 作用。
区审计局为进一步提升审计工作效能和质量，促进审计“免疫系统”功能的有效发挥，要求股室在审 计工作中实现“三个突破”。
一是实现审计工作效率的突破。坚持科学制定审计计划和安排审计项目，根据每一个审计项目的特 点，优化和合理调配审计力量，打破科室界限，实现审计力量的统一调配和审计资源共享，倡导实行交 叉审计和报送审计，科学有效地整合了审计力量和资源。同时，积极采取措施加快“金审工程”建设，在 重视硬件设施配备和建设的同时，加大审计软件的投入力度，推进了计算机辅助审计技术在审计工作中 的全面运用，极大地提高了审计工作效率和效果。
二是实现审计执法效果的突破。加大审计执法力度，实行审计决定落实责任制和审计执法查访制。
要求每一个审计项目都要做到严格程序、查深查透、查实查细，始终坚持做到依法审计、依法处理，强 化审计执法的威慑力，确保审计决定落实到位，保证审计监督职责的充分有效履行。
三是实现审计成果的突破。积极强化审计人员成果意识，要求审计人员做好审计成果的深加工，充 分利用审计掌握的资料和情况，加强综合分析，最大限度地利用审计资源，深入挖掘审计的“附加值”。
每完成一个审计项目，至少要撰写一篇有份量的审计信息，提出一条对被审计单位加强管理、提高效益 有明显促进作用的审计建议，撰写一篇能够引起上级领导关注的综合报告或典型材料。
审计是一项具有专业性、独立性和约束力的经济监督活动，但审计工作和人员本土化，使审计的客 观独立性和审计效果不可避免的受到本乡本土、人情面子等因素干扰，对比之下，异地交叉审计的优越 性显现出来。今年一季度，我被抽调参与了房县稳增长审计，在亲身经历了这次异地审计工作后，感受 尤为深刻。
交叉审计有助于提高审计的独立性和严肃性。当前，地区内干部近亲任职较多。加之审计人员生活 在当地，亲戚熟人比较多，审计中难免有些顾忌，不利于当地审计人员心无旁骛地开展工作。而异地交 叉审计，工作人员人生地疏，不必顾忌人情面子，避免了地方保护主义和人情关系的干扰，让审计人员 轻装上阵，严格按照审计规程工作，严格按照审计要求上报审计情况，严格按照法律规定处理违纪违规
问题，提高了审计的独立性和严肃性，使审计工作的真实性、公正性得以充分体现。
交叉审计有助于提高工作效率。开展交叉审计时，审计人员远离家乡，没有在当地工作的闲杂事务
和家庭方面的干扰，一心一意投入工作，工作热情进一步提升。像我们审计组，有时为了尽快完成任务， 还要加班加点处理数据、汇总资料。晚上还经常开小组会，分别汇报当天的工作，审计组长及主审再根 据实际情况研究部署第二天的工作。“白加黑”、“五加二”的工作方法，缩短了审计时间，加快了审计进 度，同时，由于交叉审计往往使被审单位在思想和行动上更重视，这又有助于提高审计工作效率。
交叉审计有利于提高审计人员业务能力。异地审计能接触新情况、新问题，扩展审计人员的知识面， 锻炼了审计队伍，也培养了能吃苦、能战斗的作风，从而增强其综合业务能力。像我们审计组，是由市 审计局和县局审计人员组成的，交叉审计还能够加强审计组成员之间的交流，相互学习，取长补短，从 审计中增长审计人员的业务知识和业务技能，对每位参审人员来说都是来之不易的学习和锻炼的机会。
在这次审计中，我也深深地感觉到审计实践能力的不足，多向老审计人员请教和学习，特别是向市审计 局的同志学习，让我受益匪浅。
交叉审计取得较好成效的同时，值得注意的是，在实际交叉审计中，也不同层面存在对审计环境陌 生、对审计内容的真实性不易掌握、易失密、廉政风险大等诸多问题。如何克服，确保交叉审计的成效， 根据审计实践，我谈一下自己粗浅的看法：
一是要科学分工。
交叉审计组不仅是个审计小组，更应是职能完善的战斗团体。这次交叉审计，我们组长根据审计组 各成员的实力强弱和方案的要求，将审计组分成三个小组，明确了任务和职责，并在工作过程中，根据 实际情况适时调整，做好协调和分工。这为审计工作的顺利开展和最终能够按时保质保量完成审计任务 奠定了基础。
二是要熟读方案。
交叉审计的政策性强，要求审计组紧紧围绕大方案的审计目标、重点，搞好审前调查，深入细致的 了解被审单位的总体情况，制定具体的实施方案。在此次审计过程中，审计组长多次要求我们熟读方案， 反复揣摩，从而形成具体的工作思路，这样确实解决了许多工作中的困惑，提高了效率。
三是要廉洁从审。
外出审计，更应谨记审计“八不准”。这次交叉审计，我们审计组成立了临时党支部，强化组织领导、 密切协调配合，组织生活会上也多次强调廉洁纪律。交叉审计中，如何处理正常情感交流，又不违反审 计“八不准”规定，确实值得我们深思。
四是要安全保密。
由于人生地不熟，以及审计对象的不确定性和复杂化，都或多或少地隐含着一些不安全因素，要求 我们要有警觉性，遇事及时沟通，及时汇报，确保安全。同时要做好保密工作，要切实保管好审计文书 资料，做到公文包不离手，笔记本电脑不离人，更要严禁审计业务资料接入互联网，保证审计过程中审 计资料的安全完整。
踏入审计的大门，不知不觉快二年多了。回想刚刚走上这个岗位时，心里着实有点儿忐忑不安，我 这个在财会岗位工作近二十年的“老会计”，不知能否胜任这项工作？ 经过二年多来的学习与工作实践，我当初的担心也随着时间的推移正逐渐淡化。记得第一次去搞一 个专项审计项目，面对一大堆的凭证和帐簿，我茫然了：总账与明细账总金额相符，资产负债表平衡得 好好的。那该从哪里去找破绽呢？花了一整天的时间，通过反复查阅有关被审计单位《专项资金管理办 法细则》等资料凭证，我发现一笔四万多元的资金该做专项资金收入，而被审计单位却把这笔资金隐藏 在“暂存款”科目中。经询问，被审计单位的确是想隐瞒这笔资金以弥补单位经费不足。我们追回了这笔 资金，将其归回原渠道并让其调整有关会计科目，做到专款专用。
通过这次的审计实战操作，我查到了被审计单位存在的问题，心里感到十分欣慰，对审计工作也有
了更深的认识：审计工作不能简单的停留在过去的记账、算帐、报账的层面上，而是更高层次的经济监 督管理；从事审计工作，不仅要有相关的财务专业知识，而且要掌握有关的法律、政策法规，还应当具 有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。
审计工作是辛苦的。审计项目一个接着一个，每审一个项目，先要到被审计单位调查了解情况，看 帐、翻阅凭证，以便寻找问题的蜘丝马迹；甚至晚上睡在床上还要为白天的工作而绞尽脑汁、苦思冥想。
有时为了查找一个证据，顶着烈日，不畏路途遥远、磨破脚，回到单位，还要整理一大堆材料，写审计 报告。为了写好一个审计报告，需要反复推敲，查阅大量资料，修改好几遍直到材料立卷、归档。
审计工作肩负的责任重大，稍不留神，贪赃枉法分子就会从你的眼皮底下逃窜，国家利益就要受到 侵蚀。而这些，只有靠平时工作的细致、业务的精湛、工作的责任心、不间断的学习，在工作中才能得 心应手。
记得保尔柯察金曾说过这样一段话：“人的一生应该这样度过，当他回首往事时，不因虚度年华而 悔恨，也不因为碌碌无为而羞耻……。”我想我应该带着这样的信念投入到工作中去，度过一段充实的、 美丽的审计人生。
转眼间从事财务审计工作三年了，既漫长又短暂。当我感慨时间转瞬即逝的时候，回想三年的经历 又有着数不清的故事。非常感谢曾经带我做项目的审计经理，都是我的恩师，这是我走出大学后得到的 最大财富。现在我就仅有的一点心得拿出来与大家共享一下。
财务审计是个技术含量非常高的工作，它需要的不单是会计、审计的专业知识，还需要语言交流能 力、人员协调能力、辩证逻辑分析能力、行业趋势以及经济形式的分析能力等等，而这些能力全靠丰富 的知识积累而成。
在我们的实际工作中我把企业的财务报表审计风险分为以下三类：
1、原来没有的业务凭空捏造（虚假收入、收益等） 2、业务真实但会计处理有误（藏利润、成本等） 3、有业务而不记录（账外物资等） 所有的财务报表错报漏报均是这三类中的某一个，或者混合使用。我就按顺序逐一介绍一下。
审计风险 1 我简称为“无中生有”。这是三种风险里最可怕的，要求的技术含量也是最高的。我知道 跳水比赛每个动作都有难度系数，目前我见到最高是 38 这个值，那么对付“无中生有”这类风险需要的 难度系数应该是 76。绝对不是开玩笑，因为“无中生有”包含两个分支：
11 判断哪些业务可能是无中生有；12 是证明它们是无中生有。我将其定位为高难度的最重要的一 个因素是因为这类风险所涉及的业务对象不是偶然事件，而是一个阴谋。既然是阴谋，可想而知传统的 审计方法是查不出来漏洞的。假如一个企业存在无中生有现象，那么我们查看的原始单据可能是伪造的， 合同可能是假的，发函询证也都串通一气，因此这是一个高智商对抗“游戏”。
先说一下 11 这个分支，该环节的判断可不是凭感觉，因为一旦错了，损失的是耗费相当大的资源 来证明这个结论，也就是 12 环节。我们的审计工作可不是爱迪生做灯丝实验那样，证明这个假设错误 也是成功，爱迪生有的是时间换 N 种材料实验，而我们需要的是在现有时间内找到无中生有业务，找 不到就是审计失败。因此 11 的判断至关重要。
再解释一下 12 环节，前面我说过 12 环节的证明不是传统方法可以解决的，因为现在的被审计公 司会对我们惯用的手法予以防备，显然再走老路必然会落入圈套，但这并不是说我们就无计可施了。这 里需要审计人员有着敏锐的观察能力和逻辑分析能力，因此授予 38 的难度系数不为过。那么到底如何 证明呢，其实还是有方法的。由于我资历尚浅，姑且和大家探讨一下我的一种思路。任何一种谎言与阴 谋都不可能是完美的，它总是在人们的常规思路上掩饰的完美无瑕，却总会在不起眼的地方露出马脚。
问题的关键就是审计人员如何找到这个不起眼的漏洞，我们应该感谢伟大的逻辑学给了我们这把钥匙。
逻辑学分为传统逻辑与数理逻辑，我们只需掌握传统逻辑就足够了。再把目光回到我们 11 环节得出的
判断上，12 中我们首先需要对 11 的判断得出 N 种逻辑推理。任何一种现象的发生总会产生一连串的 连锁反应，我们的第一个工作就是能够尽可能多的分析出这些可能存在的连锁反应，然后与现实中的情 况核对，如果截然相反，恭喜你已经找到狐狸尾巴了。
譬如一个企业收入比去年增加很多，我们怀疑有虚假成分。我们不妨分析一下收入增长可能有哪些 连锁反应。这里有个秘笈，就是尽量分析出间接相关的连锁反应。
（1）这个企业的人员工资与去年相比须有较大提高。因为收入大额增加必然会使工人的工作量增 大，才能得到更大的产出，才有可能被销售出去。那么事实上工资是否有较大增长呢，如果没有的话工 人一定有怨言，不妨去找工人做个访谈来证实一下。
（2）如果这个企业的产品销售出去需要运费，那么运费一定会有相应的增长，不妨核对一下运费 实际数并追查一下原始单据和相应的银行对账单。
（3）还会有许多间接相关的可能，需要审计的人员的逻辑推理与辩证，我相信这个证明过程就会 明朗了。
对于审计风险 1（包含 11 和 12）的内容在 07 年的审计准则中大量引入了重视程度，也就是我们 所说的风险导向审计。当然风险导向审计的内涵更广，它不旦包含如何识别无中生有风险，还包括判断 审计重点在风险类别 1、2 和 3 的哪个层面上。
审计风险 2 是我们在日常审计工作中最常发现的问题，也是工作经验较少的朋友们最需要解决的问 题，尤其是非会计专业的同仁们。可以说这是会计理论知识层面的问题，很多人
因为没有较强的会计功底而对它望而却步，其实大可不必，要想解决掉它也是有捷径的。下面我将 重点介绍一下审计风险 2 应该关注的重点。
先与朋友们探讨一下如何学习会计知识。举个例子说明一下，譬如我们非常熟悉的英语。传统的教 学方式是每学一个单元讲一个语法点，从初中到大学贯穿始末。然后学生脑子里一头雾水，似乎语法有 成千上万条。但经过专业的语法老师的归纳串讲后却变得通俗易懂，按照词性（名词、形容词、副词、 动词？？），时态，非谓语动词等等分别讲解，从整体了解局部，从常规认识特例。原来语法完全可以 两天学完。那么会计呢，也是一个道理。我们很多人曾一度受课本的影响而走进误区。所有的教材几乎 都是按照资产负债表的科目顺序逐个讲解，学完后都被教材中所述的上百种业务分录搞得晕头转向。在 遇到一向业务后我们所想到的不外乎是书上哪个地方有这个例子，借贷方各自应该是什么科目。如果是 这样的话我们就完全被束缚在教材上了。因为现实中有很多业务是教材上没有的，不是因为这种业务太 新颖、太特殊以至于没有予以规范，而是因为教材不屑得归纳。
例如这样一个分录：Dr：应收账款 or 其他应收款 1，00000$ Cr：应付账款 or 其他应付款 1，00000$ 请问朋友们会如何理解呢？我想书上几乎找不到它的出处，但类似于这样的分录却广泛的存在于被 审计公司的财务处理中。如果我们已被书本束缚的话，在碰到这类情况时就会被客户的老会计忽悠的晕 头转向。针对上面例子的分录可能会是以下的情况：
a 客户做的重分类调整；
b 客户的债权人和债务人清单上有同一公司，从而引起的对冲；
c 客户隐藏成本费用，将其暂时放入应收账款 or 其他应收款；
d 客户隐藏收入，将其暂时放入应付账款 or 其他应付款。
对于 a 和 b 的情况是正常的，由于难度系数太低，因此教材中不讲了，我也不再啰嗦。但如果是 c 和 d 的情况就出问题了，因此企业就是通过这些小得不起眼的分录达到了粉饰其财务报表的目的。
言归正传，那么我们到底应该如何学习会计知识以应对这些问题呢。方法很简单，就是学习会计处 理的精髓。对于会计学的精髓我总结了一下，有以下几点：
21 借方发生额不是资产就是成本费用，贷方发生额不是负债就是收入。这是在不考虑调账、冲销
以及结转分录的基础上所反应的真实经济实质。当然这条大家再清楚不过了，但往往最熟悉的东西却是 容易被我们淡忘的。作为一名审计人员，我们不仅需要知道 21 这条真理，在我们的工作中更需要学会 利用 21 的变型——资产与费用的划分是否合理，负债与收入物划分是否合理。在任何一项业务的会计 记录中都会涉及这个问题。被审计公司也正是利用故意划分错误来达到粉饰财务报表。前面列举的例子 中的 c 和 d 就是这样的。那么我们如何在没有高深的会计理论的基础上去发现这些审计风险呢，方法 很简单，抓住这项业务的实质。只有我认识到了这项业务的经济实质，是费用还是资产，是负债还是收 入就会迎刃而解。不妨拿资产和费用来说，所谓费用就是归属于当期的费用，换句话说它的支出是为了 换取当期的收益，对以后没有直接影响。而资产的支出则能够换取以后多期的收益。说到这里我需要对 资产重新下个定义。通常我们给一个事物下定义时总是立足于它的'来源和特征。比如我们给固定资产 是这样定义的：使用年限超过一年的有固定价值且可以可靠计量的有形资产。这样的定义的好处是很直 观，但却不利于更深入的了解。如果我们对固定资产按照它的归宿来下定义，可以这样来定义：有待日 后费用化的经济支出。这样一来固定资产存在的价值才真正展现在我们面前。其实不仅是固定资产，所 有资产的真实用途都属于这个范畴。存货的减少相应的结转了成本，固定资产和无形资产的减少是因为 折旧的计提记入了相应成本，货币资金和往来款的减少除了归还负债都是因为支付了相应成本费用。投 资的减少也会因转让后记入相应成本。因此把握住了这个划分规则后再来认识一项业务的经济实质，再 加上我们的分析，被审计再打这张“乱划分”牌就不管用了。
22 会计学的基本原理——权责发生制、重要性、谨慎性、一贯性原则。
说起这四个基本原则就好比英语学习中的语法一样。所有业务的分录设计都是围绕它们来规范的。
通常我们总是在埋头学习每一项业务应该如何借贷，业务成百上千，岂不是越学头越大。但如果回过头 想想，我们学习的每一笔业务都是在从另一个角度来学习会计学的基本原理。那么我们的会计教材完全 可以只分四章，即第一章权责发生制、第二章重要性、第三章 谨慎性和第四章一贯性原则，然后只需把书上的业务按照这四项原则重新归类。我想这样的教材会 更容易我们举一反三，更快的掌握所有业务。
对于审计风险 2 我也只能归纳这么多了。总体来说它容易掌握，只是通常会把刚入行的朋友们困惑 一把。但只要抓住了会计的这两条精髓还是能在比较快的时间内拿下这一关的。审计风险 3 又回到了审 计学的层面上。这个风险又可以分为两个层次：31 被审计公司故意不记录，蓄意隐瞒；32 由于工作疏 忽或者业务量太大没有来得及记录。
如果是 31 的情况，就类似于审计风险 1 操作方法。审计风险 1 我称之为无中生有，那么 31 恰恰 相反就是有中生无了。事物总是有正有反，好比有了九阳真经就必然会生出个九阴真经。如果真的是 31 有中生无这种情形的话，也是相当不容易对付的，方法同审计风险 1，只不过是逆其道而行之罢了。
如果是 32 的情况，这就很简单了，只需要按照审计学所说的从原始资料追查到记账凭证就可以发 现此类审计风险。
这就是我对财务报表审计的一点心得体会，由于经验过少，只是笼统介绍一下我对这项工作的认识。
有人常说老会计很吃香，就像老中医似的，那么我认为老审计人员也是这样的。这是一项需要不断积累 不断学习新知识的职业，我相信一位经验丰富的审计师是不需要看凭证的，他只需将财务报表做个多种 对比分析，逻辑分析，再结合经济形式、背景资料就可以得出审计结论了。老中医不就是观其色、听其 声、把其脉便知病矣。要想成为这种境界需要我们阅历无数，不断钻研，我相信我们这批入行不久的 80 后们，只要不抛弃，不放弃，沿着前辈们的足迹还会再创辉煌！ 当今的社会、经济都在日新月异地发展，知识更新速度飞快，放眼看去，现代内部审计的职能已从 查错防弊发展成为价值增值型的服务，国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是“内部审计是一项 独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法， 评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标”。那么，作为一名内部审计人员，为
了更好地开展和实施审计工作，必须与时俱进，把好企业脉搏，紧跟发展节奏，求新求变，适时地调整 内部审计工作的中心与重点，才能为企业管理者服务。下面是本人从事审计工作的几点粗浅的体会与建 议。
一、加大事前审计和事中审计的力度，事前审计、事中审计和事后审计要有机的结合 事后审计只能查错纠错，不能防患于未然，且事后改正费时费力，同时对不可避免的损失也无能为 力。只有将审计关口前移，发挥事前审计和事中审计的时效性、详细准确性、同步性优点，防微杜渐， 及时发现和解决问题，对企业内部管理制度的完善和执行会起到事半功倍的作用。例：xx 年度新开展 的对拆除、隐蔽工程进行事前审计签证，物资公司注销前有关资产负债的清理，已证明取得了很好的效 果。
下一步应继续扩大事前审计与事中审计工作范围及深度，并将事前审计、事中审计和事后审计有机 的结合起来，全过程、全方位参与到企业管理中去，形成有效的预警、预报系统，及时发现和解决问题， 力争将公司的管理隐患消灭在萌芽状态，为海晶的生产经营保驾护航。
二、发挥内部审计的“天时、地利、人和”优势，突出服务职能，做好企业的“内参” “天时”是指内部审计的独立性。内部审计直接受经营者领导，独立于被审计对象，不受其它部门的 干扰和限制，从而可以有效地行使审计职权，保证了审计结论的客观、公正、真实。“地利”是指内部审 计身处企业当中熟悉内部管理及生产工艺的优势。内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，熟悉公 司业务，工作时间、范围不受限制，可根据单位内部管理的需要随时随地开展工作，比外部审计更深入、 更彻底，可清除外部审计容易遗留的“死角”和“盲区”。“人和”是指内部审计的内向性。审计处属于公司 的管理职能部门，作为企业一员，必视维护企业利益为己任，在完善内部控制系统、强化内部约束机制 方面的作用是外部审计达不到也不可替代的。
例：审计处近几年针对企业历史遗留不良资产及发出商品货款回收情况进行的审计与处理，就充分 发挥了内部审计的“天时、地利、人和”优势，为企业改制清除了障碍，将公司损失降到最低。
三、将财务收支审计向管理审计延伸 企业改制以来，内部管理不断完善，公司经济活动逐步呈现有序状态，各部门及公司实体经济违规 现象逐步减少，；同时，由于审计工作逐年深入，会计资料、财务信息的真实性、可靠性基本得到控制， 如果再单纯去揭露违纪违规问题，片面强调监督职能，管理中的差错漏洞难以从账面反映，将会大大削 弱审计的服务职能，必须及时将财务收支审计向管理审计延伸，来弥补这些不足。
审计工作若要达到提高管理水平和提高经济效益的目标，必须将管理审计作为今后的核心和发展方 向，管理审计立足点高，定位在“管理、效益”四个字上，它以财务收支审计为基础，可以涉及企业所有 经营活动，通过对企业经营流程和内部控制状况的调查分析，提出改进管理的建议，促进企业经济效益 的提高。
四、加大审计人员对海晶内部管理及生产工艺等相关知识及程序的学习及熟悉，提高内部审计人 员的综合素质及业务技能 俗话说“工欲善其势，必先利其器”，内部审计人员在不断更新审计专业知识与技能的同时，还必须 很好地熟悉、掌握公司内部管理、生产工艺流程、市场营销等知识，只有掌握全面的知识，才会“高屋 建瓴”地全方位、全过程参与到为企业改善管理、提高经济效益的工作中，才能取得有创造性的审计成 果，真正地当好企业的医士、卫士和谋士。
正如国家审计署李金华审计长在《论国家审计与内部审计》一文中指出的“内部审计就其性质来看， 它是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计，是内部控制的重要组成部 分”。“内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序 方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”。我们审计人员会牢牢记住这些干好本职工作的。
一、20xx 年财务审计工作的简要回 顾
（一）财务方面的工作 1、增强财务服务意识 20xx 年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源 配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质 发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团 公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计 信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决 策提供有效的、及时的数据与技术支持。
2、预算管理得到稳步推进 一是细化预算内容。根据各分、子公司 20xx 年及 20xx 年明细账详细分析了收入、成本与期间费 用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的 20xx 年全面预算奠定基础；二是提高预算 透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下 发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度；三是增加预算 的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算 等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年 以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好 20xx 年全面预算工作积累了经验。
3、充分利用税收政策 充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了××物流公司、××运输公司的税收减、 免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予××物流公司、××运输公司减免 2009 年度企业所得税合 计 17729 万元、营业税 2948 万元的税收优惠政策的批复以及 2009 年度××物流公司、××运输公司所 得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。
4、切实加强财务管理 根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企 业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负 责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和 各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
5、强力整顿财经秩序 根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规 范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、 揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查 工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真 和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整 边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对 性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
6、加强资金管理的作用 为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资 金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从 xx 年 8 月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司） 结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市 局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财
务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司 要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。
（二）审计方面的工作 1、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求 （1）继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能 作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理，每周 必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议， 这一要求作为 2009 年目标考核的主要指标来考核。
（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力 提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。
（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速 发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核 算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国 有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益， 实现集团内涵式、集约化发展。
2、全面迎接国家审计 为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局（公司）审计重点，我部门 2009 年 12 月 31 日的财 务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分 发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行 了具体的安排和布置。
3、财务的审计、监督岗位 我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经 验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范 畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实 的基础。
4、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》 为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩 序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办 法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
二、存在的问题 20xx 年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要 表现在：
1、是需要加大制度建设的力度；
2、是加强对分、子公司的财务管理；
3、是财会人员的整体业务水平仍有待提高；
4、是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。
在这即将过去的一年中，经过全部门同志的共同努力，虽然我们取得了一定经济效益和社会效益， 财务审计部的工作也是受到领导的认可和支持，取得了单位同事的信任。但是随着改革的纵深推进，我 们将面临许多问题：财务审计制度有待进一步完善，财务审计方法需要进一步改进，财务审计力度需要 进一步加强。面对这些挑战，在以后的工作中，我们将在市局（公司）的指导下，按照公司领导的总体 部署，结合公司实际，开创性工作，努力使财务审计工作再上新台阶。
20xx 年年我司股本结构将发生较大的变化，公司财务管理制度也将随时作出相应的调整，在成本
管理、资金预算、费用管理等也将遇见许多新的要求和新的矛盾，财务审计部将在公司领导的正确领导 下，充分发挥全部员工的主观能动性，不断转变工作作风，调整工作思路，根据实际，开创工作，为公 司财务管理服好务。
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